ALASAN TRANSLASI MATA UANG ASING
Perusahaan
dengan kegiatan operasional luar negri yang signifikan mempersiapkan
laporan keuangan gabungan yang memberikan laporan pada para pembaca
informasi menegnai operasional perusahaan secara global. Untuk memenuhi
hal tersebut, laporan keuangan mata uang asing dari anak perusahaan yang
dihitung dengan mata uang asing yang dilaporkan lagi terhadap mata uang
yang digunakan laporan induk perusahaan. proses pelaporan informasi
keuangan dari suatu mata uang.
LATAR BELAKANG DAN TERMINOLOGI
Perbedaan translasi dengan konversi
Translasi
mata uang asing tidak sama dengan konversi. Translasi hanyalah
perubahan satuan unit moneter, seperti halnya sebuah neraca yang
dinyatakan dalam pound Inggris disajikan ulang kedalam nilai ekuivalen
dollar AS. Tidak ada pertukaran fisik yang terjadi, dan tidak ada
transaksi terkait yang terjadi seperti bila dilakukan konversi.
Saldo-saldo
dalam mata uang asing ditranslasikan menjadi nilai ekuivalen mata uang
domestic berdasarkan kurs nilai tukar valuta asing yaitu harga satu unit
suatu mata uang yang dinyatakan dalam mata uang lainnya. Mata uang
Negara dagang utama dibeli dan dijual dalam pasar global. Dengan
dihubungkan lewat jaringan telekomunikasi yang canggih, para pelaku
pasar mencakup bank dan perantara mata uang lainnya, kalangan usaha,
para individu, dan pedagang professional.
Transaksi
mata uang asing terjadi pada pasar spot, forward, atau swap. Mata uang
yang dibeli atau dijual pada spot umumnya harus dikirimkan secepatnya,
yaitu dalam waktu 2 hari kerja. Kurs pasar spot dipengaruhi oleh banyak
factor, termasuk perbedaan tingkat inflasi antar Negara, perbedaan suku
bunga nasional dan ekspektasi terhadap arah nilai tukar di masa
mendatang. Transaksi pada pasar forward adalah perjanjian untuk
melakukan pertukaran suatu mata uang dengan jumlah tertentu ke dalam
mata uang lain pada suatu tanggal di masa depan. Kuotasi pada pasar
forward dinyatakan dengan diskonto atau premium dari kurs spot.
Transaksi
swap melibatkan pembelian spot dan penjualan forward atau penjualan
spot atau pembelian forward, atas suatu mata uang secara bersamaan.
Investor sering memanfaatkan transaksi swap untuk mengambil keuntungan
dari tingkat suku bunga yang lebih tinggi di suatu Negara asing, dalam
kesempatan yang sama melindungi diri terhadap pergerakan yang tidak
menguntungkan dari kurs nilai tukar valuta asing.
Istilah dalam translasi mata uanga asing
Konversi. Translasi satu mata uanga asing dengan mata uang asing lainnya
Kurs saat ini . Tingkat arus uang yang berpengaruh pada tanggal laporan keuangan.
Translasi mata uang asing. Proses penjabaran jumlah atau hitungan menggunakan mata uang asing sebagai suatu unit perhitungan.
Kontrak transaksi forward. Sebuah
perjanjian untuk melakukan translasi mata uang dari Negara yang berbeda
dengan tingkat yang spesifik dan waktu yang disepakati.
Mata uang fungsional. Mata uang utama yang digunakan dalam bisnis dan penghasilan serta penyimpanan uang.
Kurs historis. Nilai tukar mata uang asing yang berlaku saat aset atau kewajiban dengan mata uang asing pertama kali di dapatkan.
Efek Laporan Keuangan Terhadap Kurs Alternatif Translasi Mata Uang Asing
Ketiga
nilai tukar berikut ini digunakan ketika melakukan translasi saldo
dalam mata uang asing menjadi mata uang domestik. Pertama, kurs ini
adalah kurs nilai tukar pada saat tanggal laporan keuangan. Kedua, kurs
historis adalah kurs nilai tukar pada saat suatu aktiva dalam mata uang
asing pertama kali diperoleh atau ketika suatu kewajiban dalam mata uang
asing pertama kali terjadi. Terakhir, kurs rata-rata yaitu rata-rata
sederhana atau tertimbang dari kurs nilai tukar kini atau kurs nilai
tukar historis.
Pengaruh
penggunaan kurs nilai tukar historis dibandingkan dengan kurs nilai
tukar kini terhadap laporan keuangan ketika digunakan sebagai koefisien
translasi mata uang asing. Kurs nilai tukar historis umumnya
mempertahankan biaya awal ekuivalen dengan suatu pos dalam mata uang
asing dalam laporan berdenominasi mata uang domestik.
Tipe penyesuaian transaksi :
1. Gains and losses settled transactions muncul walaupun nilai tukar pada pembukuan transaksi awal berbeda dengan tingkat pada pencapaian.
2. Gains or losses unsettled transactions muncul saat laporan keuangan dipersiapkan sebelum transaksi disetujui
Cara untuk membukukan keuntungan dan kerugian transaksi :
a. Perspektif
transaksi tunggal : penyesuaian nilai tukar dimasukkan sebagai
penyesuaian terhadap pembukuan transaksi awal dengan alasan bahwa
transaksi dan perjanjiannya merupakan kejadian tunggal.
b. Perspektif
transaksi ganda : mempertimbangkan kejadian yang terpisah dari
penjualan yang memberikan tambahan pendapatan (FASB No. 52).
TRANSLASI MATA UANG ASING
a. Metode Nilai Tukar Tunggal (metode kurs saat ini)
Mengaplikasikan
nilai tukar tunggal, harga penutupan, atau harga saat ini terhadap
semua saham dan utang asing. Pendapatan dan beban mata uang asing secara
umum ditranslasikan pada nilai tukar yang berlaku saat item tersebut
diakui.
b. Metode Nilai Tukar Ganda (mengombinasikan kurs saat ini dan kurs historis)
· Metode current-noncurrent
Aset
lancar dan kewajiban lancar ditranslasikan dengan kurs saat ini. Aset
dan kewajiban tidak lancar ditranslasikan dengan kurs historis. Item
laba rugi ditranslasikan pada aplikasi tingkat rata-rata operasional
tiap bulan atau pada rata-rata dasar tambahan yang mencakup seluruh
periode yang dilaporkan
Kelemahan
: sering kali tidak sesuai dengan kenyataan dan definisi current dan
non current merupakan klasifikasi bukan justifikasi konseptual pada
nilai tukar yang digunakan dalam translasi mata uang asing
· Metode moneter-nonmoneter
Aset
dan kewajiban moneter ditranslasikan dengan kurs saat ini dan dinilai
sebagai risiko nilai tukar. Item non moneter ditranslasikan dalam kurs
historis.
Kelemahan : moneter dan non moneter merupakan skema klasifikasi yang mengarah pada hasil yang kurang baik
· Metode kurs sementarA
Translasi
mata uang asing neraca disajikan ulang menggunakan mata uang item
tersebut, tetapi bukan penilaian aktual. Item moneter ditranslasikan
dengan kurs saat ini, item nonmoneter ditranslasikan pada kurs yang
menjaga dasar perhitungan awal.
KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN TRANSLASI MATA UANG ASING
1. Penangguhan :
penyesuaian translasi mata uang asing diakumulasikan secara terpisah sebagai bagian penggabungan modal
2. Penangguhan dan amortisasi
menangguhkan keuntungan dan kerugian secara mengamortisasi penyesuaian melebihi umur manfaatnya pada masa item neraca terkait
3. Penangguhan sebagian
mengakui kerugian segera saat terjadinya, akan tetapi mengakui keuntungan hanya jika terealisasi saja
4. Tidak ada penangguhan
PENGEMBANGAN AKUNTANSI TRANSLASI MATA UANG ASING
o Pra 1965 : metode current-non current serta keuntungan dan kerugian transaksi ditambahkan secara langsung terhadap pendapatan
o 1965-1975 : pengecualian khusus metode current-non current dimana persediaan dapat ditranslasikan dengan kurs historis
o 1975-1781
: FAS No. 8 yaitu memasukkan unsur-unsur GAAP AS dengan menerima metode
kurs sementara dimana keuntungan dan kerugian transaksi harus diakui
dalam pendapatan saat periode perubahan kurs
o 1981
– sekarang : FAS No. 52 mengenai translasi saat mata uang lokal adalah
mata uang fungsional, translasi saat mata uang induk perusahaan adalah
mata uang fungsional dan translasi saat mata uang asing adalah mata uang
fungsional
PERMASALAHAN PERHITUNGAN
o Perspektif Laporan : FAS No. 52 tidak konsisten dengan teori konsolidasi
o Harga
Perolehan : mentranslasikan neraca berdasarkan harga perolehan dengan
nilai tukar saat ini tidak menghasilkan harga perolehan ataupun nilai
lancar
o Konsep Pendapatan : penyesuaian dibuat berhungan langsung dengan ekuitas pemegang saham, tidak dihitung dalam laporan laba-rugi
o Laba Terkelola : translasi mata uang asing memberi peluang untuk mengelola laba
TRANSLASI MATA UANG ASING DAN INFLASI
Penggunaan
kurs kini untuk mentranslasikan biaya perolehan aktiva non-moneter yang
berlokasi di lingkungan berinflasi pada akhirnya akan menimbulkan nilai
ekuivalen dalam mata uang domestik yang jauh lebih rendah dari pada
dasar pengukuran awalnya. Pada saat yang bersamaan, laba yang
ditranslasikan akan jauh lebih besar sehubungan dengan beban depresisasi
yang juga lebih rendah. Hasil translasi seperti itu dengan mudah dapat
lebih menyesatkan pembaca ketika memberikan informasi kepada pembaca.
Penilaian dolar yang lebih rendah biasanya merendahkan kekuatan laba
akutal dari aktiva luar negeri yang didukung oleh inflasi lokal dan
rasio pengembalian atas investasi yang terpengaruh inflasi di suatu
operasi luar negeri dapat menciptakan harapan yang palsu atas keuntungan
masa depan.
FASB
menolak penyesuaian inflasi sebelum proses translasi, karena
penyesuaian tersebut tidak konsisten dengan kerangka dasar penilaian
biaya historis yang digunakan dalam laporan keuangan dasar di AS.
Sebagai solusi FAS No 52 mewajibkan penggunaan dolar AS sebagai mata
uang fungsional untuk operasi luar negeri yang berdomisili dilingkungan
dengan hiperinflasi. Prosedur ini akan mempertahankan nilai konstan
ekuivalen dolar aktiva dalam mata uang asing, karena aktiva tersebut
akan ditranslasikan menurut kurs historis.
Sumber : Choi, Frederick D. S. dan Gary K. Meek. International Accounting. Buku 1 Edisi 6.2010: Salemba Empat.